Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Взыскание алиментов с индивидуального предпринимателя (ИП)». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Сколько бы ни говорили о том, что любой человек, расторгнувший семью, не лишается ответственности перед ее членами, все-таки важно понимать, в чем отличие взыскания алиментов с индивидуального предпринимателя от обычного работника.
Алименты в фиксированной сумме
Родители могут договориться о том, что алименты не будут рассчитываться от дохода, а будут перечисляться в фиксированном размере. Они вправе не обращаться в суд, а самостоятельно оформить письменное соглашение. В этом документе указываются:
- размер алиментов — должен быть не ниже того, который бы назначили при судебном разбирательстве, в противном случае это считается ущемлением прав ребёнка;
- периодичность уплаты — родители могут указать любые сроки;
- порядок индексации суммы — к примеру, ежегодно на 5% или пропорционально прожиточному минимуму.
Как учитывается доход
У обычного служащего на государственной или частной основе ежемесячно появляются фиксированные средства к существованию. У предпринимателей сумма ежемесячного дохода равняется всей прибыли за этот период минус расходы на реализацию самой рабочей деятельности. Сюда входит и обеспечение бизнеса, и его сотрудников, и амортизации, и налоговые сборы.
Поэтому, при расчете алиментов в ИП, в первую очередь учитываются его реальные доходы за вычетом всех понесенных расходов за один отрезок времени.
Главное обязательство предпринимателя — это налоговые отчисления, после выполнения которых он имеет «сухой остаток» средств, на который начисляются дополнительные выплаты на разные нужды.
Алименты с ИП на ЕНВД в 2017 году
В том случае, когда коммерция ведется на вмененке, доходы определяются не по фактически вырученным суммам, а с потенциально возможных величин. Но как платить алименты ИП на ЕНВД в этой ситуации, то есть с какой прибыли – реальной или спрогнозированной? Согласно действующему Приказу № 703н/112н/1294 при применении ЕНВД берутся потенциально возможные показатели доходности, а расходы – только по установленным законодательным требованиям суммам. Для ИП – это страховые выплаты, расходы на пособия и т.д. Соответственно, даже если предприниматель по факту не получил никакой прибыли, он обязан заплатить алименты из предполагаемых доходов.
Обратите внимание! В качестве подтверждения сумм ИП на ЕНВД предоставляет: декларации – для доходов, первичную документацию (БСО, платежные формы, договора и пр.) – для расходов.
Алименты с ИП на ЕНВД (вмененке)
Когда бизнесмен применяет ЕНВД, предполагается, что налоги платятся из потенциального дохода. Реальные заработки ИП при таком подходе во внимание не принимают.
Таким образом, современные суды стремятся взыскивать алименты с ИП на ЕНВД в фиксированных суммах. Сложностью является то, что ИП на ЕНВД часто не ведут строгую финансовую отчетность (они просто не обязаны это делать). Министерство финансов РФ еще в 2012 году указало на то, что вмененный доход нельзя применять при расчете алиментов.
Суды оказались в сложном положении. Поэтому многие судебные инстанции все равно назначают алименты на основе вмененных, а не фактически полученных доходов. Чтобы получить конкретику, нужно дождаться новых разъяснений от вышестоящих органов. В любом случае ИП всегда может оспорить алименты, назначенные на основе вмененного дохода.
Что касается расходов, суды стараются фокусироваться на правилах учета расходов, которые изложены в главе 25 Налогового кодекса РФ. Расходы должны подтверждаться первичными бухгалтерскими документами.
Пример расчета алиментов для ИП на ЕНВД. После развода бизнесмен Иванов платит алименты на одного ребенка. Суд постановил, что он должен отдавать 1/4 своих доходов. В мае 2021 года предполагаемые доходы Иванова составили 140 тыс. руб. (согласно заполненной КУДиР). Расходы составили 40 тыс. руб. Иванов также выплатил 20 тыс. руб. в качестве налога.
Из доходов вычитаем налог и расходы. Получаем 80 000 рублей. 25% от этой суммы составит 20 тыс. руб. Именно такую сумму получил ребенок Иванова в мае.
Как платит алименты индивидуальный предприниматель
До 2013 года велась дискуссия, как начисляются алименты с ИП – из общего или чистого дохода. С внесением изменений в Постановление № 841 стало понятно, что расчет нужно делать из чистой прибыли. Под ней понимается сумма, которая остается у предпринимателя после покрытия расходов, связанных с коммерческой деятельностью, и уплаты налогов.
Следует знать! Алименты не являются статьей расходов ИП, поскольку не имеют отношения к коммерческой деятельности. Алиментные обязательства возникают из семейных отношений, поэтому расцениваются как личные.
В зависимости от конкретной ситуации предприниматели используют разные системы налогообложения, поэтому возникает вопрос, как правильно определить доход.
Исполнительные документы
Вид исполнительного документа зависит от того, как были назначены выплаты:
- Добровольное алиментное соглашение. Если супругами ранее был заключён мирный Договор о выплатах, а алиментоплательщик отказывается оплачивать, то данное соглашение следует передать в службу судебных приставов.
- Судебное постановление. Выдаётся в исковом порядке.
- Судебный приказ. Выдаётся в упрощённом порядке. Решить вопрос упрощённо можно не всегда.
Второй и третий виды документов также следует передать приставам в случае отказа алиментоплательщика содержать ребёнка.
Исполнительный документ несёт в себе информацию о том, что ИП самостоятельно:
- рассчитывает сумму алиментов;
- перечисляет их получателю.
Если доходы и расходы не постоянны
Определение суммы алиментной базы, требуемой законодательством с индивидуального предпринимателя, весьма усложняется, когда доходно-расходная часть «подвижна», и абсолютно непостоянна: она то «уходит» вверх, то снижается до минимальной суммы.
Так как алиментные выплаты производятся из «чистого» дохода, то снижение, либо полное отсутствие расходной части, напрямую влияет на повышение доходной, а, соответственно, на величину алиментной суммы. В противном случае при увеличении расходной части (даже когда она не превышает доходы), должное начисление алиментов происходит по сумме средней зарплаты по стране.
Имейте в виду! Алиментное соглашение – это отличная альтернатива столь сложному алиментному порядку. В соглашении указывается фиксированная сумма алиментных выплат либо детально оговорённый метод начисления алиментов (к примеру, конкретная цифра и процент прибыли, если есть прибыль).
Перечисление сумм по алиментным обязательствам полностью лежат на индивидуальном предпринимателе. В этом и разница между взысканием алиментов с наемных работников и индивидуальных предпринимателей. Алименты с ИП, как уже говорилось ранее, выплачиваются в соответствии с Семейным Кодексом РФ в долях к доходу, либо же в твердой денежной сумме. При выплате алиментов в твердой денежной сумме все понятно, так как она определяется пропорционально уровню прожиточного минимума, определенного судом. А вот в случае выплат в долях к доходу может возникнуть много проблем и вопросов. Таким вопросом может оказаться правильность определения дохода индивидуального предпринимателя. Ведь может быть так, что индивидуальный предприниматель, добровольно выплачивающий алименты, может оказаться в таком положении, что доход, с которого он высчитал алименты, оказался рассчитан неверно, в результате чего образовалась задолженность по выплате алиментов и служба судебных исполнителей насчитала на неё пеню.
Для того чтобы таких ситуаций не происходило, необходимо учитывать некоторые особенности выплаты алиментов индивидуальным предпринимателем, установленных в долях к доходам.
Иные виды алиментных выплат
Алименты могут быть назначены не только на ребенка, но и на других родственников:
- бывшую супругу (при условии, что она беременна либо воспитывает общего ребенка, которому еще нет трех лет);
- нуждающегося бывшего мужа либо жену, который(ая) в одиночку воспитывает несовершеннолетнего ребенка с инвалидностью;
- бывшего супруга или супругу, который(ая) осуществляет уход за ребенком – инвалидом с детства первой группы (при условии нуждаемости);
- бывшего супруга, который потерял трудоспособность в период брака либо в течение года после его распада;
- бывшего супруга, который достиг возраста выхода на пенсию не позже пяти лет с даты развода (при условии, что супруги состояли в браке длительное время);
- нетрудоспособных и нуждающихся в финансовой поддержке дедушек или бабушек;
- нетрудоспособного отчима или мачеху, которые добросовестно воспитывали алиментщика более пяти лет;
- иных нетрудоспособных фактических воспитателей, которые растили человека не менее пяти лет.
Доходы от предпринимательской деятельности
В Перечне отдельное место занимают доходы, которые получает родитель от предпринимательской деятельности в качестве ИП. Для взыскания алиментов с ИП в расчёт берутся доходы, которые уменьшаются на величину расходов, которые ИП понёс для осуществления своей предпринимательской деятельности.
Сравнительно недавно алименты с ИП стали рассчитываться с учётом расходов на осуществление деятельности. Ранее алименты с ИП взыскивались только с доходов, без учёта расходов. Зачастую, когда только ИП «встаёт на ноги» его расходы значительно превышают доходы. И убыток порой бывает колоссальный. Так что же, алименты совсем не уплачивать? А если уплачивать, то, какие суммы брать для расчёта?
Один из ИП подал в суд иск об установлении «справедливости». Конституционный суд признал правоту истца и постановил, что для расчёта алиментной базы необходимо учитывать и расходы ИП. Такие аргументы КС привёл в своём Постановлении от 20 июля 2010 г. № 17-П. В этом постановлении указано:
- Что для расчёта алиментной базы необходимо учитывать реальные доходы и расходы ИП, так как именно разница этих двух величин отражает реальное материальное положение алиментообязанного;
- Учитываться должны реальные расходы, которые ИП несёт для осуществления своей предпринимательской деятельности. Даже если ИП применяет УСН «Доходы», расходы всё равно должны быть учтены;
- Для расчёта алиментной базы не стоит брать тот доход, который учитывается в целях налогообложения ИП, как налогоплательщика. Налоговый кодекс не регулирует алиментные обязательства, поэтому стоит различать налогооблагаемый доход, и доход для расчёта алиментов с ИП.
Если для взыскания алиментов с ИП брать налогооблагаемый доход, то ИП на УСН «Доходы» будет крайне невыгодно платить алименты, чем ИП на УСН «Доходы минус расходы». Кроме того, зависимость суммы алиментов от налогооблагаемого дохода означало бы, что налоговое законодательство вмешивается в семейное.
- Для расчёта алиментов могут быть взяты к учёту только те расходы, которые имеют документальное подтверждение и экономически обоснованы. То есть, покупка квартиры ИП для личных нужно не является тем расходом, который уменьшит величину доходов для расчёта алиментов;
- Алиментообязанный должен сам доказывать экономическую обоснованность своих расходов. Это в его интересах. То есть, если ИП докажет, что указанная выше квартира приобреталась исключительно для осуществления предпринимательской деятельности (например, под офис ИП), то он сможет учесть этот расход для расчёта базы по алиментам на своего ребёнка (детей).
Взыскание алиментов с ИП на ПСН
По Приказу Минфина России от 22 октября 2012 г. № 135н, ИП, применяющие патентную систему налогообложения, не сдают декларацию для уплаты налога.
Свои доходы такие предприниматели отражают в книге учёта доходов. Следовательно, для расчёта алиментов будут браться данные из этой книги. Вышеупомянутые ведомства просто забыли о потенциально возможном доходе, исходя из которого, и рассчитывается сумма патента.
А вот с учётом расходов ситуация аналогичная как и для тех ИП, которые применяют ЕНВД. То есть, ИП, применяющий патентную систему должен, так же как и «вменёнщик» вести свой, дополнительный учёт расходов в целях расчёта алиментной базы, с документальным их подтверждением.
Сложность ещё и состоит в том, что в декларации по налогам нередко «закрадываются» ошибки. Не беда, если по декларации о доходах алименты не были уплачены в полном объёме. После сдачи «уточнёнки» их можно доплатить.
Хуже дело обстоит, если ИП неправильно учёл расходы, например, не списал какой0лбо товар или не учёл оказание какой-либо услуги. Получается, что ИП заплатил «лишние» алименты. Но, не будешь же требовать назад алименты!
Выходит, что выпустив этот Приказ, ведомства не только не дали чётких разъяснений, но и ещё больше «запутали» ИП. Скорее всего, не избежать судам новых дел о взыскании алиментов с ИП.
Размер суммы алиментов с ИП
При назначении суммы алиментов суд исходит из того, кому предназначаются отчисляемые деньги. Если речь идет о несовершеннолетнем ребенке, и судья устанавливает отчислять проценты от дохода, то в таком случае на 1 ребенка будет положено 25 %. На двух детей – 33 %, на трех и более – 50 %.
Но следует учитывать, что чистый доход предпринимателя и его постоянство зачастую предсказать невозможно. В подобных случаях алименты могут устанавливать в виде фиксированной суммы. Т.е. даже в случае если в каком-то месяце у плательщика не было дохода, алиментные выплаты он все равно должен сделать.
Как вариант суд может установить смешанную форму начисления алиментов с ИП. В таком случае часть суммы плательщик выплачивает в фиксированной сумме, а остальное – это проценты от дохода.
Доходом при удержании процентов считаются следующие денежные поступления:
- Зарплата и все виды денежных вознаграждений, связанных с производственной деятельностью плательщика
- Пенсия, стипендия и пр. социальные пособия и выплаты.
- Доход от сдачи в аренду имущества.
Как взыскать алименты через суд
Самый распространенный способ взыскания алиментов – начисление их с помощью судебного решения. Если договориться и составить соглашение не получилось, то потенциальный получатель всегда может обратиться с исковым заявлением в суд. Делается это по месту своего проживания или по месту жительства ответчика.
Если предполагается начисление алиментов в процентах от дохода, то достаточно обратиться к мировому судье. Тот, рассмотрев обстоятельства, выносит решение и издает судебный приказ в 5-дневный срок. С этим приказом истец может обратиться в службу судебных приставов, где будет заведено исполнительное дело.
Если стоит вопрос о взыскании твердой суммы, то без судебного процесса не обойтись. При рассмотрении большого количества документов, он может затянуться еще на неделю. После вынесенного решения и вступления его в законную силу, истец получает исполнительный лист и с ним также обращается к приставам.
Теперь перейдем к разъяснениям, изложенным в приказе Минтруда РФ № 703н, Минфина РФ № 112н, Минобрнауки РФ № 1294 от 29.11.2013.
Как уже было отмечено, удержание алиментов производится с доходов от занятий предпринимательской деятельностью, определяемых за вычетом сумм понесенных расходов, связанных с осуществлением этой деятельности (подп. «з» п. 2 Перечня). Чиновники уточнили, что вычет указанных сумм расходов производится в случае их подтверждения индивидуальным предпринимателем вне зависимости от выбранного режима налогообложения (п. 1 Разъяснений).
Для более понятного изложения порядка исчисления доходов при расчете алиментов разобьем указанные пояснения по системам налогообложения.
Как определяются доходы ИП
Для назначения и расчета правильной суммы необходимо знать, как рассчитывается доход предпринимателя. Здесь играет роль вид налогообложения: если речь идет об упрощенной системе, исходят из размера прожиточного минимума, в остальных случаях – от полученных доходов отнимаются расходы на предпринимательскую деятельность.
Стоит выделить два момента:
- ответственность за правильное определение уровня своих доходов и, как результат, суммы алиментов ложится на самого ИП, тогда как в случае с обычными работниками эти вопросы решает бухгалтерия;
- при расчете расходов предпринимателей алименты не учитываются, поскольку эти выплаты возникли не в результате предпринимательской деятельности.