Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Налогообложение дивидендов: особенности в 2021 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Заканчивая рассмотрение вопроса, какими налогами облагаются дивиденды в 2023 году, приведем формулу расчёта из статьи 275 НК РФ. О ней необходимо знать, если дивиденды выплачивает компания, которая сама получила прибыль от участия в другой организации.
Н = К x Сн x (Д1 – Д2)
- Н — сумма налога к удержанию;
- К — отношение суммы дивидендов, подлежащих распределению в пользу их получателя, к общей сумме распределяемой прибыли;
- Сн — ставка налога;
- Д1 — общая сумма дивидендов, распределяемая в пользу всех получателей;
- Д2 — общая сумма дивидендов, полученных самой организацией в текущем и предыдущем отчетных (налоговых) периодах, если они не учитывались ранее при расчете дохода.
При этом в показатель Д2 не включают дивиденды, к которым применяется нулевая ставка налога на прибыль.
Эту формулу надо применять, рассчитывая налоги с дивидендов в 2023 году, которые выплачивают российским юрлицам и физическим лицам-резидентам РФ. Для остальных категорий участников ООО налог считают по правилам пункта 6 статьи 275 Налогового кодекса.
Особенности выплат дивидендов для АО и ООО
Для расчёта дивидендов необходимо принять и юридически оформить соответствующее решение. В решении должен быть определён размер предпринимаемой выплаты, источники её финансирования и другие критерии.
Прибыль между владельцами распределяют как акционерные общества, так и ООО. При этом процедура принятия решения и порядок уплаты для них будут разными.
Основные требования и особенности проведения дивидендных выплат для ООО и АО:
| ООО | АО | |
|---|---|---|
| Принимающий решение орган | Собрание учредителей, либо единственный учредитель | Общее собрание акционеров |
| Периодичность | По результатам отчётного года или по результатам промежуточных периодов (на квартальные даты) | По результатам отчетного года или по результатам промежуточных периодов (на квартальные даты). Решение может быть принято не позже, чем через 3 месяца после окончания промежуточного отчетного периода |
| Источник выплаты | Чистая прибыль ООО (ЧП) | Чистая прибыль АО |
| Размер выплаты | Пропорционально взносам получателя в капитал, если уставом не предусматривается другое условие. | Определяется решением собрания для акций разных категорий. |
| Срок осуществления выплаты | Не позже 60 дней с даты оформления решения | Не позже 25 рабочих дней после публикации реестра акционеров |
| Когда выплата дивидендов запрещена |
|
|
Налоги, подлежащие уплате с дивидендов
С дивидендов следует уплачивать следующие налоги:
| Резидент/Нерезидент | Лица | Налог | Ставка |
| Резиденты | Физические лица | НДФЛ | 13% |
| Юридические лица | Налог на прибыль | 13% | |
| Юридические лица с долей более 50% | Налог на прибыль | 0% | |
| Нерезиденты | Физические лица | НДФЛ | 15% |
| Юридические лица | Налог на прибыль | 15% |
Есть ли налоговые льготы для налога на дивиденды
Нулевой ставкой облагаются дивиденды внутри материнской компании, если на момент принятия решений у нее есть минимум 50% от уставного капитала и это длится минимум 365 дней.
Еще один нюанс – налоги платятся только в случае, когда есть зафиксированный финансовый результат. Если плательщик купил акции, которые потом выросли в стоимости, но гражданин их не продает, то и налоги платить не нужно. Налогооблагаемая база появляется только в случае, если человек продает акции с прибылью.
Самые главные налоговые льготы возникают у инвестора, если он пользуется ИИС, о чем мы говорили выше.
Вторая льгота – за трехлетнее владение. Если гражданин покупает ценные бумаги и держит их у себя более 3 лет, то даже большую прибыль платить не придется. Сюда относятся все бумаги, которые были куплены, унаследованы или подарены до 2017 года. Но стоит помнить, что это не относится к ИИС, так как там есть ограничение в размере 9 миллионов рублей за 3 года (по 3 миллиона рублей за год).
И третья льгота – перенос убытков, которые были в прошлые годы. Если ранее клиент получил убытки от инвестирования, а в этом году вышел на прибыль, то он имеет право уменьшить базу на убытки, которые были получены в прошлом периоде. Единственный нюанс – убытки должны быть не старше 10 лет. Чтобы зачесть эти убытки, их нужно задекларировать и приложить справку об убытках, а также – отчет брокера. Можно даже засчитывать убытки, полученные за счет другого брокера.
Обложение налогом прибыли от дивидендов
Дивидендами признаются поступления прибыли участника или акционера в процессе распределения чистой прибыли (43-я статья НК). Не признаются доходы:
- выплаты акционерам компании в виде передачи акций в собственность, которые плательщиком дивидендов выпущены;
- ликвидационные выплаты после прекращения деятельности организации, если они не превышают в размере взноса участника в уставной капитал в любом виде: натуральном, имущественном, денежном.
Под дивидендами при взимании налогов с прибыли подразумевают доход юрлица в процессе распределения прибыли. Чистая прибыль, оставшаяся после уплаты налогов, сборов и прочих обязательств в 2015 году делится между учредителями:
- в компаниях в форме общества с ограниченной ответственностью прибыль соразмерно долей равномерно распределяется между всеми участниками ООО;
- в АО дивиденды перечисляются с прибыли акционерам.
Получателем дивидендов выступает и юрлицо, и физлицо, в частности, ИП. После выплаты средств возникает необходимость перечисления определенной суммы налога на прибыль с полученных дивидендов физических лиц или организаций. Для физлица (предпринимателя) этот налог именуется подоходным (НДФЛ), а для организации – налогом на прибыль.
Ставка по данному типу налога до 2015 года равнялась 9%. Новые поправки (Закон № 6053–6) в законодательстве устанавливают ее размер с начала текущего года на уровне 13%. Следовательно, получателям такой прибыли придется перечислять налог в казну в большей сумме.
Используются в 2015 году и другие размеры ставок налога на прибыль с дивидендов:
- 15% обязаны перечислить с дивидендной прибыли нерезиденты страны и иностранные компании, когда доход ими получен из российских источников;
- нулевая процентная ставка (освобождение дивидендной прибыли от налогообложения) используется в том случае, когда получателем выступает юрлицо-резидент, выполняя условия стратегического участия.
Доход может распределяться вне зависимости от долей. В этом случае используются «традиционные» налоговые ставки:
- для получателя-россиянина – 13%;
- для нерезидентов используется ставка в 30%.
Особенности выплаты дивидендов и их налогообложения
- Дивиденды (далее доход, средства, прибыль) распределяются между участниками общества только после налогообложения.
- Размер средств, перечисляемых участникам, зависит от их доли в УК или размера, утвержденного собранием учредителей (акционеров).
- Прибыль участникам может перечисляться каждый квартал, полугодие или год.
Лучше производить выплату средств раз в год, это позволит более точно определить размер прибыли, подлежащей распределению между участниками.
- Доход может быть выплачен как в денежной, так и натуральной форме (имуществом).
- Налоговым агентом, обязанным удержать и перечислить в бюджет налог, признается компания, выплачивающая средства своим участникам в денежной форме.
- При выплате дохода участнику имуществом обязанность уплатить налог переходит к получателю данного имущества.
Компания, выплатившая дивиденты в натуральной форме, обязана уведомить налоговый орган о невозможности удержать НДФЛ или ННП с имущества, переданного участнику.
- Если общество выплатило дивиденды имуществом, оно обязана перечислить в бюджет платежи от реализации.
Вид платежа от реализации имущества, переданного участнику, зависит от применяемой обществом системы налогообложения. Для компаний на ОСНО это НДС и ННП, для упрощенцев – единый налог, для вмененщиков реализация будет облагаться либо единым налогом (если ЕНВД совмещается с УСНО), либо НДС и ННП (если компания применяет только ЕНВД).
- Уплачивать налог с выплат своим участникам должны все компании, независимо от применяемой системы налогообложения.
Формула расчета налога
Порядок расчета налога зависит от того получала ли компания, перечисляющая дивиденды, доходы от участия в других организациях.
Ситуация № 1. Компания и перечисляет дивиденды своим участникам и получает их сама
В данном случае налог рассчитывается в два этапа:
I этап
ОБД – облагаемая налогом база дивидендов
СВО – средства, выплаченные организацией своим участникам
СПО – средства, полученные организацией от участия в других компаниях
II этап
НКУ = ДУ : ДВСУ х ОБД х СН
ДУ – доход, перечисленный конкретному лицу, по которому производится расчет налога
ДВСУ – сумма дохода, выплаченная всем участникам общества
Обратите внимание, что в данной сумме не учитываются дивиденды, облагаемые налогом на прибыль по ставке 0%.
ОБД – облагаемая база, рассчитанная в I этапе
СН – ставка налога (13% или 15%)
ООО «Крокус» выплатило дивиденды ООО «Металл» в размере 1 500 000 руб.
Общая сумма выплат всем участникам составила 4 000 000 руб.
Также, ООО «Крокус» получило доход от участия в деятельности ООО «Северина» в размере 1 000 000 руб.
Расчет платежа, подлежащего уплате в бюджет
I этап
ОБД = 4 000 000 – 1 000 000
II этап
НКУ = 1 500 000 : 4 000 000 х 3 000 000 х 13%
Сумма ННП к уплате составит 146 250 руб.
Ситуация № 2. Компания, выплачивающая дивиденды, не получает их от участия в других в компаниях
Если компания, выплачивающая доход своим участникам, сама не получает его от других организаций, платеж рассчитывается по формуле:
НКУ – налог к уплате
ДУ – доход, полученный участником, по которому производится расчет
СН – ставка налога
ООО «Крокус» выплатила своему учредителю Степанову В.С. (резиденту РФ) дивиденды в размере 450 000 руб.
Всё про дивиденды в 2022 году: как начислять, распределять и платить налоги
Организация, которая платит дивиденды, — налоговый агент. Она должна удержать с выплаты налог, показать её в отчётности и правильно отразить в бухгалтерском учёте. В статье кратко расскажем, как оформить выплату дивидендов и подробно разберём основы налогообложения.
Сколько налогов платить по дивидендам в 2022 году?
Уплата налогов — ответственность компании, которая выплачивает дивиденды. Иначе говоря, такое предприятие выступает в роли налогового агента и должно отчитываться в ФНС за получателей выплат.
Новая ставка ИПН при выплате дивидендов с 2023 года
Изменения Налогового кодекса коснулись части налогообложения дивидендов. С 2023 года дивиденды будут облагаться по новой ставке ИПН.
В рамках законодательства на 2022 год при выплате дивидендов необходимо уплачивать 5% ИПН. Но если владение долей участия составляет более 3-х лет, тогда подпунктом 8 пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса предусматривается освобождение от ИПН.
Законом Республики Казахстан «О внесении изменений и дополнений в Кодекс Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) и Закон Республики Казахстан «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс)» предусмотрены изменения по доходам в виде дивидендов.
С 1 января 2023 года доход, полученный в виде дивидендов, будет облагаться ИПН по ставке 10%. Пункт 2 статьи 320 текущего Налогового кодекса, в котором ставка по налогообложению определяется в виде 5%, будет исключен из Налогового Кодекса.
Помимо этого, внесены изменения в части освобождения от ИПН. Теперь, чтобы дивиденды не облагались подоходных налогом, сумма дивидендов, полученных от юридического лица-резидента в течении календарного года не должна превышать 30 000 МРП.
Вывод: С 1 января 2023 года дивиденды будут облагаться 10% ИПН. Если сумма полученных дивидендов в течении календарного года не превышает 30 000 МРП, предусмотрено освобождение от ИПН.
Кто заплатит дивиденды в 2023-м?
Минфин заявил, что требование к госкомпаниям выплачивать 50% от чистой прибыли по МСФО в виде дивидендов остается. Однако в ведомстве подчеркнули, что могут быть отдельные послабления в зависимости от отрасли.
Нефтедобытчики, вероятно, сохранят прежний уровень выплат в следующем году, так как в 2022 году их прибыль будет рекордной.
Из-за того, что Газпром на этот раз выплатил рекордные дивиденды, скорее всего, правительство закладывает в будущий бюджет снижение выплат именно от этой компании. Произойдет ли это в результате уменьшения прибыли компании от поставок газа в этом году, или же правительство снова введет надбавку к НДПИ — вопрос пока открытый.
Наиболее сложная ситуация остается в банковском секторе: Сбер и ВТБ, вероятно, будут адаптироваться к новым условиям и не решатся выплачивать дивиденды в столь сложное время.
А вот алмазодобывающая Алроса может вернуться к выплатам акционерам. В этом году западные санкции не затронули ее напрямую: летом компания практически полностью восстановила экспорт, который упал в феврале. А в августе Алроса продавала алмазы на сумму $250 млн в месяц — всего на $50–100 млн меньше, чем до начала спецоперации.
Какие налоги в Армении в 2023 году?
В Армении применяется три основных налоговых режима, которые позволяют выбрать наиболее подходящее налогообложение исходя из оборотов денежных средств и видов деятельности, например импорта / экспорта услуг IT-компаний, консалтинговых услуг или купли продажи товаров.
Налоги в Армении разделяются на государственные налоги, среди которых: подоходный налог 20% – аналог НДФЛ, налог на прибыль (корпоративный налог) 18% – аналог ОСНО, налог с оборота 5% (1,5% — 10%) – аналог УСН, налог на добавленную стоимость – НДС 20%, а также акцизный налог, дорожный налог и патентный налог и местные налоги: налог на недвижимое имущество и транспортные средства.
Для граждан РФ, регистрация в Армении ИП / ООО в 2023 году, доступна без ВНЖ и наоборот может стать первым этапом, для легализации и получения ВНЖ в стране.
Корпоративный налог (налог на прибыль) в Армении – 18%
Налог на прибыль (корпоративный налог) в Армении – общий налоговый режим (аналог ОСНО в РФ) который присваивается после регистрации всем индивидуальным предпринимателям и организациями в Армении, до перехода на специальный налоговый режим, например налог с оборота или IT-сертификат.
Плательщики «Налог на прибыль (КПН)» – 18% по общему правилу являются плательщикам «Налога на добавленную стоимость (НДС)» – 20%, но при этом в НК РА содержится перечень видов экономической деятельности и операций, при которых ставка НДС будет 0%, как я говорил выше, например при дистанционном оказании услуг (экспорт услуг) из Армении иностранным заказчикам которые находиться за пределами Армении.
Для ИП / ООО в Армении, объектом налогообложения по налогу на прибыль считается валовый доход получаемый от источников в Армении и от источников, находящихся за пределами Армении, за исключением личных доходов индивидуальный предпринимателей (ст. 104 НК РА).
Налогооблагаемой базой по налогу на прибыль индивидуальных предпринимателей и организаций в Армении считается положительная разница между валовым доходом и предпринимательскими расходами, то есть доходы минус расходы (ст. 105, ст. 110 НК РА), при этом есть перечень расходов, которые нельзя принять к вычету, среди которых можно отметить распределение дивидендов, выполненные для своего бизнеса работ и услуг, расходы на приобретение ценных бумаг и т.д. (ст. 112 НК РА).
Авансовые платежи, по налогу на прибыль, уплачиваются ежеквартально до 20 числа последнего месяца, прошедшего квартала, при этом ИП / ООО зарегистрированные в текущем налоговом периоде (календарном) году освобождаются от авансовых платежей в течение всего года (ст. 135 НК РА).
Отчетным периодом, по налогу на прибыль в Армении, является налоговый год (ст. 129 НК РА), при этом плательщики налога на прибыль представляют в налоговый орган расчет по налогу на прибыль до 20 апреля налогового (календарного) года, следующего за отчетным периодом включительно (ст. 134 НК РА).
С получаемых дивидендов участники-физические лица обязаны платить НДФЛ. Единой ставки налога НК РФ не устанавливает. Она зависит от налогового статуса физического лица, в пользу которого распределяется прибыль организации. В соответствии с этим получателей дивидендов делят на налоговых резидентов и нерезидентов. Резидентство определяется не гражданством, а количеством календарных дней, проведенных на территории РФ в течение 12 следующих подряд месяцев.
Согласно ст. 207 НК РФ, налоговыми резидентами признаются физлица, находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение года. Это время не прерывается на периоды краткосрочного (менее шести месяцев) выезда за пределы территории России в целях лечения и обучения. Физлица, находящиеся на территории России менее 183 дней в течение 12 месяцев подряд, не признаются налоговыми резидентами. Они уплачивают налог по повышенной ставке.
Налоговые резиденты платят налог с дивидендов по ставке 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ). Нерезиденты уплачивают налог по ставке, равной 15%, если иные налоговые ставки не предусмотрены международным договором, регулирующим вопросы налогообложения (п. 3 ст. 224 НК РФ).
Налогообложение дивидендов производится на дату фактического получения дохода. Причем датой получения дохода считают день выплаты дивидендов, а не день их начисления (п.1 ст. 223 НК РФ). Поэтому если на дату начисления дивидендов физлицо имело статус нерезидента, а на момент их получения – уже резидента, то НДФЛ будет уплачиваться по ставке 13%.
НДФЛ в бюджет перечисляют налоговые агенты – организации, выплачивающие дивиденды. Они же и отчитываются по НДФЛ. Срок уплаты налога — не позднее дня, следующего за днем выплаты дивидендов (п. 6 ст. 226 НК РФ). Информацию об этом нужно включить в 2-НДФЛ с признаком 1 (налог был удержан). Справку сдают в ИФНС не позднее 1 апреля года, следующего за годом выплаты. Это общее правило, которое распространяется на выплату дохода в денежной форме. Выплаченные дивиденды также должны отражаться в форме 6-НДФЛ.
Если дивиденды выплачиваются в натуральной форме (основные средства, производимая продукция и т.д.), налог платит уже сам участник ООО. В этом случае налог нужно перечислить не позднее 15 июля года, который идет за годом получения дохода (п. 4 ст. 228 НК РФ).
При выплате дивидендов в натуральной форме ООО не позднее 1 марта года, следующего за годом выплат, сдает в ИФНС 2-НДФЛ с признаком 2 (НДФЛ не удержан). При этом сам получатель дивидендов должен будет направить в налоговую инспекцию декларацию по форме 3-НДФЛ. Крайний срок сдачи декларации — 30 апреля года, который следует за годом получения дохода.
Страховые взносы с дивидендов не платятся, так как дивиденды не относятся к форме оплаты труда по трудовым и гражданско-правовым договорам.
Налоги на имущество в Турции
Транспортный налог в Турции платят физические и юридические лица — владельцы наземных автотранспортных средств, воздушного и водного транспорта: автомобилей, яхт, катеров, самолетов и вертолетов.
Налог на автомобили определяется в соответствии с годом выпуска, весом, стоимостью автомобиля и мощностью двигателя. Для расчета налога на самолеты и вертолеты учитывается максимальная взлетная масса.
Транспортный налог начисляется ежегодно в начале января, а уплачивается частями — в январе и июле каждого года.
НДС при покупке нового автомобиля у официального дилера в Турции уплачивают все покупатели, кроме иностранцев с действующим разрешением на работу.